Première déclaration IRPF en Espagne : le guide de l'expatrié français

Tout résident fiscal en Espagne doit déclarer ses revenus mondiaux via le formulaire Modelo 100 (IRPF). La campagne 2026 — qui porte sur les revenus 2025 — est ouverte du 8 avril au 30 juin 2026 (domiciliation bancaire: avant le 25 juin). En tant qu'expatrié français, votre borrador sera quasi systématiquement incomplet: vos revenus étrangers n'y figurent pas.

Qui doit déclarer l'IRPF en Espagne ?

Vous êtes résident fiscal espagnol si vous remplissez au moins l'un de ces critères (article 9 de la Ley del IRPF):

• •Présence physique: vous avez séjourné plus de 183 jours en Espagne au cours de l'année civile. Les absences temporaires ne comptent pas comme interruption sauf si vous prouvez une résidence fiscale dans un autre pays.
• •Centre des intérêts économiques: votre activité principale, vos investissements ou la base de votre patrimoine se trouvent en Espagne — même si vous passez moins de 183 jours sur le territoire.
• •Noyau familial: votre conjoint non séparé légalement et vos enfants mineurs résident habituellement en Espagne.

Conséquence directe: en tant que résident fiscal espagnol, vous déclarez la totalité de vos revenus mondiaux — salaires français, loyers de votre appartement à Lyon, dividendes d'un PEA, pension française… tout entre dans la base imposable espagnole.

Pour éviter la double imposition, l'Espagne applique la convention fiscale France-Espagne de 1995 (BOE du 12 juin 1997): les impôts déjà payés en France sont déduits de ce que vous devez en Espagne, dans la limite du taux espagnol applicable à ce revenu. Plus de détails dans mon guide sur la convention fiscale France-Espagne.

Quand commence l'obligation de déclarer: la question de la "première année" ?

La première déclaration est souvent la plus complexe. Voici les cas concrets:

Vous êtes arrivé en milieu d'année: si vous avez passé plus de 183 jours en Espagne sur l'année civile de votre arrivée, vous êtes résident fiscal sur toute l'année. Vos revenus français des mois précédant votre déménagement restent donc à intégrer dans l'IRPF espagnol (sous déduction convention).

Vous étiez déjà déclaré en France: vous devez également déposer une déclaration partielle en France pour les revenus de la période de résidence française, puis déposer l'IRPF complet en Espagne. Les deux déclarations se superposent sur l'année de transition. Consultez l'article sur la première année fiscale en Espagne pour les détails.

Règle des 183 jours: la condition expliquée dans mon article dédié résidence fiscale Espagne 183 jours.

Comment obtenir son accès à l'Agencia Tributaria (Cl@ve / certificat numérique) ?

Pour déposer votre déclaration en ligne — seul moyen réaliste pour un expatrié avec des revenus étrangers — il vous faut un moyen d'identification électronique reconnu par l'AEAT. Trois options:

Conseil pratique: commencez par la Cl@ve PIN — c'est la voie la plus rapide pour les ressortissants UE avec NIE. Vous aurez besoin du numéro de support figurant sur votre TIE (carte verte) ou votre certificat UE. Pour obtenir votre NIE, voir mon guide cita previa extranjería Alicante.

Qu'est-ce que le borrador et pourquoi le rejeter si vous êtes expatrié ?

Le borrador est une déclaration pré-remplie générée par l'AEAT à partir des données dont elle dispose: salaires espagnols, retenues à la source espagnoles, données bancaires espagnoles. En théorie pratique, en réalité inutilisable tel quel pour un expatrié français.

Ce que le borrador ne contiendra pas:

• •Vos revenus salariaux de France (employeur français sans déclaration en Espagne)
• •Vos loyers encaissés en France
• •Vos intérêts et dividendes de comptes bancaires français
• •Votre pension de retraite française (soumise à des règles spécifiques — voir mon article sur la retraite française imposée en Espagne)
• •Les crédits d'impôt convention fiscale

Ne confirmez jamais un borrador sans l'avoir entièrement relu et complété. Valider un borrador incomplet constitue une déclaration fiscale officielle — l'AEAT peut vous réclamer les revenus non déclarés avec pénalités et intérêts de retard (jusqu'à 150 % du montant dû en cas de fraude caractérisée, article 191 de la Ley General Tributaria).

Comment remplir le Modelo 100: les étapes pratiques

1. 1.Accédez à Renta WEB sur sede.agenciatributaria.gob.es avec votre Cl@ve PIN ou certificat numérique.
2. 2.Ouvrez votre borrador — lisez chaque case, n'en validez aucune aveuglément.
3. 3.Ajoutez vos revenus étrangers dans les cases dédiées:

- Revenus du travail étrangers: case 0505 (rendimientos del trabajo en el extranjero)

- Revenus fonciers étrangers: section F5

- Dividendes / intérêts étrangers: section F1/F2

1. 1.Déduisez la double imposition: saisissez les impôts payés à l'étranger dans la case 0588 (deducción por doble imposición internacional) — plafonnée au taux espagnol applicable au revenu concerné.
2. 2.Vérifiez les déductions personnelles: abattement de base de 5 550 € (Agencia Tributaria, barème 2025), majoré si vous avez des enfants à charge ou si vous avez plus de 65 ans.
3. 3.Calculez, signez, envoyez avant le 30 juin 2026. Si résultat à payer, domiciliation bancaire possible jusqu'au 25 juin 2026.

Barème IRPF 2025 (taux global État + Communauté Valencienne)

Source: Agencia Tributaria + Agència Tributària Valenciana (ATV) — barème 2025, part État + part autonome Comunitat Valenciana. La part autonome varie selon la communauté de résidence.

Modelo 720: l'obligation à ne pas oublier en première année

Le Modelo 720 est une déclaration informative (non imposable en elle-même) des biens et droits détenus à l'étranger. Il est distinct de l'IRPF et se dépose chaque année du 1er janvier au 31 mars (délai fixe, aucune prorogation — Agencia Tributaria, plazos 2026).

Vous êtes obligé de déposer le Modelo 720 si vous détenez à l'étranger, dans l'une des trois catégories suivantes, un montant supérieur à 50 000 €:

• •Comptes bancaires (ex.: votre Livret A, compte courant France)
• •Valeurs mobilières (PEA, assurance-vie, actions)
• •Immeubles (votre appartement en France si vous le conservez)

La première déclaration est obligatoire dès le premier dépassement du seuil. Les années suivantes, vous ne redéposez que si la valeur a varié de plus de 20 000 € dans une catégorie ou si vous avez clôturé un bien. Les sanctions pour omission ont été réformées en 2022 (TJUE C-788/19) mais l'obligation de déclaration reste entière.

Attention: si vous arrivez en Espagne en cours d'année 2025 et devenez résident fiscal 2025, votre premier Modelo 720 (sur les biens détenus au 31 décembre 2025) est à déposer avant le 31 mars 2026 — ce délai est déjà passé. Si vous devenez résident en 2026, le premier dépôt sera avant le 31 mars 2027.

Mon expérience

Quand nous avons déménagé à Alicante avec les enfants, j'avais naïvement consulté mon borrador en pensant que tout serait déjà là. Résultat: zéro revenu locatif de notre ancien appartement à Paris, zéro dividende de notre assurance-vie française, et une case vide là où auraient dû figurer les revenus de ma mission freelance facturée à des clients français jusqu'en avril.

La première année, j'ai fait appel à un gestora locale spécialisée en expatriés — ça m'a coûté environ 200-350 € mais m'a évité une erreur potentiellement coûteuse sur la case double imposition. Pour la deuxième déclaration, j'avais le modèle de l'année précédente et j'ai pu faire seule.

Ma recommandation concrète: préparez un tableur avec tous vos revenus mondiaux mois par mois dès janvier de votre première année en Espagne. Récupérez vos attestations fiscales françaises (imprimé fiscal unique de votre banque, avis d'imposition français si vous en avez encore un). Tout ça sera utile en avril.

FAQ

Q: Dois-je déclarer l'IRPF la première année si je suis arrivé en octobre ?

Oui, si au total vous avez passé plus de 183 jours en Espagne sur l'année civile — même si c'est cumulé avec des séjours avant votre installation. Comptez vos jours de présence réelle.

Q: Mon borrador est à 0 € à payer, puis-je le valider directement ?

Non. Un borrador à 0 € peut simplement signifier que l'AEAT n'a aucune donnée sur vous en Espagne — ce qui est fréquent en première année. Si vous avez des revenus étrangers non déclarés, vous êtes en infraction même si la correction aboutit aussi à 0 € dû.

Q: Le Modelo 720 est-il à déposer en même temps que l'IRPF ?

Non. Le Modelo 720 se dépose du 1er janvier au 31 mars (campagne distincte). L'IRPF se dépose du 8 avril au 30 juin. Ce sont deux formulaires indépendants avec deux délais différents.

Q: Je suis salarié d'une entreprise française en télétravail depuis Alicante. Comment déclarer mon salaire ?

Votre salaire français entre dans vos revenus du travail à déclarer en Espagne (case 0505). Si votre employeur a prélevé des cotisations et impôts en France, vous pouvez appliquer la déduction pour double imposition. La convention France-Espagne de 1995 précise les règles d'attribution du droit d'imposition selon votre situation. Consultez un gestora ou un avocat fiscaliste.

Q: Puis-je déduire mes cotisations à la Sécuridad Social espagnole de ma base IRPF ?

Oui, les cotisations sociales obligatoires (Seguridad Social) sont déductibles du revenu brut du travail avant calcul de l'IRPF. Voir mon article santé et Sécuridad Social pour expatriés.

Q: Que se passe-t-il si je rate le délai du 30 juin ?

Déclaration spontanée hors délai (sin requerimiento): majoration de 5 % si dépôt dans les 3 mois, 10 % entre 3 et 6 mois, 15 % entre 6 et 12 mois, 20 % au-delà. Plus intérêts de retard. Si l'AEAT vous relance en premier, les pénalités sont bien plus lourdes (article 27 Ley General Tributaria).

En résumé

• •Résident fiscal en Espagne = déclaration revenus mondiaux via Modelo 100, campagne du 8 avril au 30 juin.
• •Le borrador est incomplet pour tout expatrié avec des revenus étrangers — ne jamais le valider sans le compléter.
• •Obtenez votre Cl@ve PIN ou certificat numérique AVANT la campagne (démarche possible dès janvier).
• •Modelo 720 (biens à l'étranger > 50 000 €): délai séparé, 31 mars — ne pas confondre avec l'IRPF.
• •Première année = la plus complexe: faites-vous accompagner par un gestora spécialisé expatriés.

Prochaine étape

Vous préparez votre installation ou vous venez d'arriver ? Téléchargez le Guide complet expatriation Espagne ou réservez une consultation personnalisée pour un audit de votre situation fiscale franco-espagnole.

Pour les démarches administratives connexes, consultez également la checklist complète des démarches d'installation en Espagne et mon article sur la première déclaration IRPF qui vous guidera étape par étape.